Польша: эксперты пояснили правила виртуального рациона водителя

Виртуальный рацион водителя — один из самых популярных, а зачастую и один из самых проблемных вопросов в транспортной отрасли. В связи с тем, что понятие виртуального рациона остается связанным с оплатой труда водителей, участвующих в международных автомобильных перевозках, знание правил его использования можно считать решающим для правильных расчетов. Об этом Ларди.Today узнал из материала, опубликованного на портале юридической компании LEGALTRANS.

Виртуальный рацион не имеет официального законодательного определения. Этого нельзя найти в национальных правилах или правилах ЕС. Это чисто техническая концепция, разработанная транспортной отраслью для правильного расчета взносов и налоговых льгот для Управление социального страхования (ZUS) и подоходный налог для физических лиц в Польше (PIT). Он позволяет определить, насколько можно уменьшить базу для расчета взносов социального страхования и PIT в случае водителей, занимающихся международными перевозками.

Все началось в 2022 году, когда в связи с постепенно внедряемым Пакетом мобильности было принято решение об исключении деловых заданий, выполняемых водителями на международных автомобильных перевозках, из числа деловых поездок в смысле статьи 775 § 1 Трудового кодекса, что лишило их возможности засчитывать деловые поездки. Сначала соответствующее положение, вводящее это исключение, содержалось в статье 21b Закона о продолжительности рабочего времени водителей, но теперь, в результате прошлогодней поправки, его следует искать в статье 26f того же закона. Поправка 2023 года не только изменила место положения, исключающего водителей-международников из командировок, но и ввела новые правила расчета виртуальной иностранной надбавки, стандартизировав ее ставки.

Изначально виртуальные надбавки рассчитывались на основе установленных соответствующим законодательством дневных ставок, выделяемых отдельно для каждой страны, и с учетом времени, проведенного водителем в этой стране. Однако такой метод больше не подходит, поскольку виртуальные пособия теперь имеют фиксированную стоимость. Таким образом, не имеет значения, в какую страну едет водитель-международник - теперь виртуальные суточные начисляются четко.

Прошлогодняя поправка ввела две ставки виртуальных суточных водителя для целей расчета пособия ZUS и подоходного налога PIT соответственно.

Ставка виртуального пособия для ZUS теперь составляет 60 евро за каждый день пребывания водителя-международника за границей, если его месячный доход превышает среднюю зарплату (в 2024 году это 7824 злотых брутто или 1829 евро). Таким образом, 60 евро (за каждый день поездки за границу) - это максимальная сумма, на которую может быть уменьшен доход водителя, являющийся основой для начисления взноса на социальное страхование, с оговоркой, что месячный доход, являющийся основой для начисления взноса, определенный таким образом, не может быть ниже размера средней заработной платы. В случае, если заработная плата водителя ниже прогнозируемой средней заработной платы, положения об исключении из базы для начисления взносов суммы, эквивалентной 60 евро за каждый день пребывания за границей, не применяются (статья 26g(1)(1) Закона о рабочем времени водителей).

Виртуальная суточная ставка PIT, напротив, составляет 20 евро за каждый день пребывания водителя-международника за границей. Не только доход от трудовых отношений, но и от договора поручения (статья 21(1)(23d)) освобождается от подоходного налога в размере, эквивалентном этой сумме.

Виртуальные суточные в размере 60 евро и 20 евро выплачиваются за каждый (полный) день пребывания за границей, подразумеваемый как 12 часов. Если водитель находится за границей в течение более короткого периода времени, эти ставки соответственно уменьшаются.

При поездке за границу продолжительностью до 8 часов учитывается 1/3 от вышеуказанной ставки (1/3 от 60 евро или 20 евро), а при поездке продолжительностью от 8 до 12 часов - 1/2 от вышеуказанной ставки (1/2 от 60 евро или 30 евро).

Один из самых распространенных вопросов, задаваемых в контексте виртуального пособия, - является ли виртуальное пособие налоговым расходом? Говоря о виртуальной надбавке, важно помнить, что это довольно специфическое, техническое «создание», под которым подразумевается, что:
- виртуальная надбавка не является каким-либо дополнительным компонентом к зарплате водителя, который бы влиял на его доход;
- виртуальная надбавка не выплачивается физически водителю, осуществляющему международные автомобильные перевозки;
- поэтому виртуальная надбавка не является налогооблагаемым расходом для работодателя;
- поэтому виртуальная надбавка не должна включаться в фонд оплаты труда в качестве компонента заработной платы.

Кроме того, виртуальная надбавка - это не то же самое, что «санация/санитарные помещения», упомянутые в статье 26g(1)(2) Закона о рабочем времени водителей («санация/санитарные помещения» - это новая надбавка, которая появилась в Законе о рабочем времени водителей в связи с поправкой 2023 года).

Ларди.Today напоминает, что в следующем году минимальная заработная плата в Польше увеличится до 4666 злотых (1090 евро), а минимальная почасовая ставка составит 30,50 злотых (7,20 евро). Это повышение связано с пересмотром прогноза инфляции.

Узнать подробности можно из материала «Польша: чего ожидать от повышения минимальной заработной платы».

Читайте Ларди.Today на Google News и в Telegram